Обеспечительные меры направлены на сохранение активов должника, если имеются основания, что непринятие данных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения о взыскании недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении налоговых органов.
Обеспечительные меры принимаются по решению руководителя налогового органа и вступают в силу с момента его принятия (т.е. незамедлительно).
Согласно положениям п. 10 ст. 101 НК РФ выделяют следующие меры:
запрет на отчуждение имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.
Производится последовательно в отношении:
- недвижимого имущества;
- транспортных средств, ценных бумаг;
- иного имущества (за исключением готовой продукции, сырья и материалов);
- готовой продукции, сырья и материалов.
приостановление операций по банковским счетам в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.
Применяется только после предыдущих обеспечительных мер и в случае, если совокупная стоимость такого имущества недостаточна для погашения суммы штрафов и пеней.
Каким образом отменить обеспечительные меры?
- Уплата суммы недоимки, пеней, штрафов.
Это самый простой и действенный способ отмены любых обеспечительных мер.
После оплаты задолженности, налоговый орган должен автоматически снять обеспечительные меры. Если этого не произошло, нужно обратиться в Налоговую с документами, подтверждающими уплату всех необходимых платежей. Отметим, что уплата недоимки по налогу, пеней и штрафов не препятствует дальнейшему обжалованию решения налоговой, которым эти налоги доначислены. - Обжалование решения о принятии обеспечительных мер в вышестоящий налоговый орган.
Решения о принятии обеспечительных мер являются ненормативными актами налогового органа. Если вы считаете что решение о принятии обеспечительных мер вынесено незаконно/необоснованно — обжалуйте его! - Обжалование происходит в порядке, предусмотренном статьей 138 НК РФ, то есть путем подачи жалобы на решение налогового органа, вступившего в силу, в вышестоящий налоговый орган.
- Обжалование решения по мероприятиям налогового контроля, на основании которого применялись обеспечительные меры, в вышестоящий налоговый орган.
Рекомендуем тщательно взвесить, насколько правомерно было вынесено решение с точки зрения налогового законодательства, судебной практики и разъяснений либо самостоятельно, либо при помощи налоговых консультантов (что более эффективно). В случае, если решение законно, то отмена обеспечительных мер может только отложить неизбежное: взыскание за счет средств или имущества налогоплательщика. - Неизбежно будут начисляться пени. Резонно вернуться к методу ➊ и рассмотреть возможность добровольного погашения задолженности.
- Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде.
Обжаловать в суде можно как само решение по итогам проверки, так и решение об обеспечительных мерах. Или одновременно оба. Эта опция доступна только после прохождения этапа 3. - Заявление о замене обеспечительных мер.
Положение ст. 101 НК РФ предполагает возможность предложить аналог встречного обеспечения по обеспечительным мерам: банковскую гарантию, личное поручительство, залог ценных бумаг.
Для замены обеспечительных мер в налоговый орган подается заявление в свободной форме на основании положений п. 11 ст. 101 НК РФ.
Обратите внимание, что налоговый орган не имеет права отказать в замене обеспечительных мер только при предоставлении банковской гарантии. В остальных случаях решение принимается по усмотрению налогового органа и в разумный срок, не установленный законодательством.
